【风险刻画】
企业在进行公益捐赠的税前扣除时，将超出年度利润总数 12%的部分也扣除， 使应征税所得额低于本色值， 少缴企业所得税税款， 产生补缴税款与交纳滞纳金、罚金的税务风险。
【战略依据】
把柄《企业所得税法实施条例》第五十一条挨次：
企业所得税法第九条所称公益性捐赠， 是指企业通过公益性社会团体粗略县级以上东说念主民政府突出部门， 用于《中华东说念主民共和国公益职业捐赠法》挨次的公益职业的捐赠。
把柄《财政部 国度税务总局对于公益性捐赠开销企业所得税税前结转扣除相干战略的见知》（财税[2018]15 号）挨次：
一、企业通过公益性社会组织粗略县级（含县级） 以上东说念主民政府突出构成部门和直属机构， 用于慈善行径、公益职业的捐赠开销， 在年度利润总数 12%以内的部分， 准予在假想应征税所得额时扣除； 起先年度利润总数 12%的部分， 准予结转以后三年内在假想应征税所得额时扣除。
把柄《财政部 税务总局对于营救新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控相干捐赠税收战略的公告》财政部 税务总局公告 2020 年第 9 号挨次： 一、企业和个东说念主通过公益性社会组织粗略县级以上东说念主民政府突出部门等国度机关， 捐赠用于应答新式冠状病毒感染的肺炎疫情的现款和物品， 允许在假想应征税所得额时全额扣除。二、企业和个东说念主平直向承担疫情防治任务的病院捐赠用于应答新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在假想应征税所得额时全额扣除。
伸开剩余72%把柄《财政部 税务总局 海关总署对于北京 2022 年冬奥会和冬残奥会税收战略的见知》（财税[2017]60 号） 第三条， 对北京 2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收战略。（一）对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物质、干事开销， 在假想企业应征税所得额时给予全额扣除。
把柄《财政部 税务总局 海关总署对于杭州 2022 年亚运会和亚残运会税收战略的公告》 (财政部公告 2020 年第 18 号)第九条， 对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物质、干事开销， 在假想企业应征税所得额时给予全额扣除。
把柄《对于企业扶贫捐赠所得税税前扣除战略的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告 2019 年第 49 号）挨次：
一、自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织粗略县级（含县级） 以上东说念主民政府突出构成部门和直属机构， 用于策动脱贫地区的扶贫捐赠开销， 准予在假想企业所得税应征税所得额时据实扣除。在战略本质期限内， 策动脱贫地区已毕脱贫的，可陆续适用上述战略。 “ 策动脱贫地区 ”包括832 个国度扶贫开辟使命重心县、采集连片特困地区县（新疆阿克苏地区 6 县 1市享受片区战略） 和建档立卡空匮村。二、企业同期发生扶贫捐赠开销和其他公益性捐赠开销， 在假想公益性捐赠开销年度扣革职额时， 合适上述条目的扶贫捐赠开销不假想在内。
把柄《财政部 国度税务总局对于对青少年行径时局、电子游戏厅相干所得税和生意税战略问题的见知》（财税〔2000〕21 号）挨次：
一、“对公益性青少年行径时局暂免征收企业所得税；对企职业单元、社会团体和个东说念主等社会力量， 通过非渔利性的社会团体和国度机关对公益性青少年行径时局（其中包括新建） 的捐赠， 在交纳企业所得税和个东说念主所得税前准予全额扣除。
本见知所称公益性青少年行径时局， 是指畸形为青少年学生提供科技、文化、智育、爱国认识西宾、体育行径的青少年宫、青少年行径中心等校外行径的公益性时局。”
把柄《财政部 国度税务总局对于对老年干事机构相干税收战略问题的见知》（财税〔2000〕97 号）挨次：
二、“对企职业单元、社会团体和个东说念主等社会力量， 通过非渔利性的社会团体和政府部门向福利性、非渔利性的老年干事机构的捐赠， 在交纳企业所得税和个东说念主所得税前准予全额扣除。
本见知所称老年干事机构，是指畸形为老年东说念主提供糊口管制、文化、照看、健身等多方面干事的福利性、非渔利性的机构， 主要包括： 老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年干事中心、老年公寓(含老年照看院、康复中心、托老所)等。”
把柄《财政部 国度税务总局对于向中华健康快车基金会等 5 家单元的捐赠所得税税前扣除问题的见知》（财税〔2003〕204 号）挨次： “对企业、职业单元、社会团体和个东说念主等社会力量， 向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中公法律提拔基金会和中华扶弱抑强基金会的捐赠， 准予在交纳企业所得税和个东说念主所得税前全额扣除。 ”
把柄《财政部 国度税务总局对于西宾税收战略的见知》（财税〔2004〕39 号）第一条第八款挨次：
“征税东说念主通过中国境内非渔利的社会团体、国度机关向西宾职业的捐赠， 准予在企业所得税和个东说念主所得税前全额扣除。”
【预测风险】
企业公益捐赠的税前扣除起先年度利润总数的 12%，导致少缴税款， 税务部门将给予追缴并加收滞纳金， 并按《税收征管法》给予罚金。需要热心的是， 自2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，用于策动脱贫地区的扶贫捐赠开销不错全额在税前扣除。若将用于策动脱贫地区的扶贫捐赠开销，也按照利润总数的 12%扣除，会多假想企业所得税。
【责罚措施】
准确区别公益性捐赠、非公益性捐赠、用于策动脱贫地区的扶贫捐赠等开云体育(中国)官方网站， 按照挨次进行企业所得税税前扣除的假想。
发布于：山东省